Pesaro, 19 ottobre 2023

CIRCOLARE n. 14/2023

 

 

OGGETTO	PROROGA DEL 2° ACCONTO DELLE IMPOSTE
RIFERIMENTI	DL n. 145/2023 (IN G.U. DEL 18/10/2023)
CIRCOLARE DEL	19/10/2023

Nell’ambito del DL n. 145/2023 (cd. “Collegato fiscale alla legge di Bilancio 2024”), in G.U. del 18/10/2023, contenente “Misure urgenti in materia economica e fiscale, in favore degli enti territoriali, a tutela del lavoro e per esigenze indifferibili”, in vigore dal 19/10/2023, è stata introdotta una novità per quanto attiene il termine di versamento del secondo acconto delle imposte 2023.

Come noto, entro il 30 novembre di ciascun anno scade il termine per il versamento della seconda o unica rata degli acconti delle imposte per il periodo d’imposta in corso.

Per quanto attiene le persone fisiche, l’acconto Irpef 2023 è pari al 100%:

• dell’imposta dovuta per il periodo 2022: nel caso di acconto con il criterio storico
• dell’imposta dovuta per il 2023: nel caso di adozione del criterio previsionale da suddividere in due rate:
• per i “soggetti Isa”: le rate sono di pari importo pari al 50%
• in caso contrario: le rate sono suddivise, rispettivamente, al 40% (1° rata) ed al 60% (2° rata).

L’articolo 4 del citato DL 145/2023 prevede la possibilità di differire il versamento della 2ª rata dell’acconto 2023 delle imposte sui redditi:

 

Il differimento interessa:

• il solo acconto 2023 (si tratta di una disposizione transitoria)
• le persone fisiche titolari di partita Iva: imprese individuali e lavoratori autonomi
• che nel 2022 dichiarano ricavi/compensi non superiori a €. 000.

 

 

 

Mod. Isa 2023 – Imprese

 

Mod. Redditi PF 2023 – Imprese in contabilità semplificata

Mod. Redditi PF 2023 – Professionisti

 

 

 

 

SOGGETTI ESCLUSI

Risultano esclusi dal differimento i seguenti soggetti:

• imprese individuali/professionisti che nel 2022 dichiarano ricavi/compensi superiori a €. 000
• le persone fisiche “private” (non titolari di partita IVA)

• i soggetti diversi dalle persone fisiche: società di capitali/enti commerciali, società di persone

ed associazioni professionali; enti non commerciali.

Per tali soggetti il termine di versamento rimane fermo al 30/11/2023 (alla fine dell’11° mese dalla chiusura dell’esercizio per le società di capitale con periodo d’imposta “non solare”).

Il citato art. 4 fa espresso riferimento all’acconto “dovuto in base alla dichiarazione dei redditi”. Dunque, rientrano nella proroga tutti gli acconti delle imposte liquidate nel mod. Redditi PF 2023:

• non solo l’Irpef
• ma anche le imposte sostitutive (il problema non si pone per l’Irap, non più dovuta dalle persone fisiche).

 

 

VERSAMENTI ESCLUSI: per espressa previsione normativa sono esclusi dal differimento:

• i contributi previdenziali e assistenziali: pertanto la 2° rata
  • dei versamenti “variabili” dell’IVS artigiani/commercianti
  • ed alla Gestione separata INPS dei professionisti “senza Cassa” rimane da versare entro il 30/11/2023
• i premi assicurativi INAIL (per i quali non è dovuto alcun acconto).

Le persone fisiche titolari di partita Iva che rientrano nel perimetro soggettivo, potranno effettuare il i citati versamenti della 2° rata degli acconti d’imposta 2023 dovuti:

è in luogo del termine del 30/11/2023 (termine generalizzato, posto che si tratta di soli soggetti con periodo d’imposta “solare”)

è con le seguenti modalità:

 

Modalità di versamento		Scadenza	Interessi
Soluzione unica		16/01/2024	–
A rate	1° rata	16/01/2024	–
	2° rata	16/02/2024	4% annuo dal 16/01/2024 (art. 20, co. 2, D.lgs. 241/97, ed art. 5, co. 1, DM 21/05/2009)
	3° rata	18/03/2024
	4° rata	16/04/2024
	5° rata	16/05/2024

 

 

 

 

 

 

TERMINE DI VERSAMENTO DEL 2° ACCONTO – SINTESI

 

Rigo RN34 “Differenza” Mod. REDDITI 2023	Soggetto	Acconto 2023		Percentuale	Scadenza
≤ € 51,65		NON DOVUTO		–	–
da € 51,66 fino a € 257,52		UNICA RATA		100%	al 30/11/2023
≥ € 257,52	NON ISA	1° RATA		40% di rigo RN34	al 30/06 (o 31/07 + 0,4%)
		2° RATA		60% di rigo RN34	al 30/11/2023
	ISA	1° RATA		50% di rigo RN34	al 27/07 (o 31/07 + 0,4%)
		Ricavi/comp. ≥ €. 170.000	2° RATA	50% di rigo RN34	al 30/11/2023
		Ricavi/comp. < €. 170.000			al 16/01/2024 (unica soluz. o 1° rata)

 

 

 

 

Lo “Studio Giampaoli & Partners Consulting” rimane a Vostra completa disposizione per ogni eventuale ulteriore informazione in merito

 

Cordiali saluti